Részletes tájékoztató az adományozásról

 

1. általános tudnivalók

APEH tájékoztató a közcélú adományról és kedvezményének igénybevételéhez

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény, valamint a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény alapján a közhasznú szervezet, a kiemelkedoen közhasznú szervezet, valamint a közérdeku kötelezettségvállalás (ideértve az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár támogatását is) részére nyújtott támogatás esetén kedvezmény (adókedvezmény, jövedelemcsökkentés, adóalap-csökkentés) érvényesítheto.

A kedvezményt a magánszemély (az egyéni vállalkozó), a társasági adó alanya a közcélú adomány jogosultja által kiállított igazolás birtokában érvényesítheti.

Az adókedvezményre jogosító igazolást két példányban kell kiállítani. Az eredeti példányt az adományozó kapja, míg a másodpéldány a kiállítónál marad, amelyet mind az adományozónak, mind az azt kiállítónak az elévülési ido lejártáig meg kell oriznie.

Tartós adományozás - a pénzbeli támogatáson kívül - a nem magánszeméllyel (nem egyéni vállalkozóval) kötött írásbeli szerzodés alapján értékpapír átadásával is teljesítheto.

A 2001. évtol adomány szolgáltatás formájában is nyújtható, az adomány összegeként az ingyenes szolgáltatás - forintban kifejezett - bekerülési értékét kell feltüntetni az adóalap-csökkento igazolásban.

Fogalmak

Közcélú adomány: a közhasznú szervezet, a kiemelkedoen közhasznú szervezet részére a közhasznú szervezetekrol szóló törvényben nevesített közhasznú tevékenység, a kiemelkedoen közhasznú besorolást megalapozó közfeladat (a továbbiakban: közhasznú tevékenység) támogatására adott támogatás, juttatás, térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke, térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke.

Adókedvezmény: a közcélú adományként felajánlott támogatás értéke után az összevont adóalap adóját csökkento, igénybe veheto kedvezmény.

Szja törvény: a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény

Tao törvény: a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény

2. Közcélú adományok kedvezménye magánszemélyek, egyéni vállalkozók esetében

Szja törvény 41. §

(1) pont: Az összevont adóalap adóját csökkenti - a másolat megorzése mellett kiadott igazolás alapján - a közcélú adomány kedvezménye, kivéve ha azt az egyéni vállalkozó a vállalkozói adóalap megállapításánál levonta.

(4) pont: A közcélú adomány kedvezménye a befizetett összeg 30 százaléka, legfeljebb azonban

a)kiemelkedoen közhasznú szervezet(ek) esetében összesen 100 ezer forint;

b)a közhasznú szervezet(ek), az egyház(ak), illetoleg a közérdeku kötelezettségvállalás(ok) esetében összesen 50 ezer forint.

3. Közcélú adományok kedvezménye cégek esetében

Tao törvény 7. §

(5) bekezdés: Az adózás elotti eredmény csökkentéseként az adomány

b)másfélszerese és a közhasznú szervezetekrol szóló törvény szerinti tartós adományozás esetén az elso teljesítést követo évtol ezen a jogcímen adott adomány további 20 százaléka, de együttesen legfeljebb az adózás elotti eredmény 20 százaléka érvényesítheto kiemelkedoen közhasznú szervezet támogatása esetén.

[a)teljes összege és a közhasznú szervezetekrol szóló törvény szerinti tartós adományozás esetén az elso teljesítést követo évtol ezen a jogcímen adott adomány további 20 százaléka, de együttesen legfeljebb az adózás elotti eredmény 20 százaléka érvényesítheto közhasznú szervezet, egyház támogatása és közérdeku kötelezettségvállalás esetén,]

(6) bekezdés: Az (5) bekezdés a) és b) pontjában meghatározott mérték együttesen nem haladhatja meg az adózás elotti eredmény 25 százalékát.

(7) bekezdés: Az (1) bekezdés z) pontja alapján az adózó akkor csökkentheti az adózás elotti eredményt, ha rendelkezik a közhasznú szervezet, a kiemelkedoen közhasznú szervezet, az egyház, a közérdeku kötelezettségvállalás szervezoje által az adóalap megállapítása céljából kiállított igazolással, amely tartalmazza a kiállító és az adózó megnevezését, székhelyét, adószámát, az adomány összegét és a támogatott célt, továbbá közhasznú szervezet, kiemelkedoen közhasznú szervezet esetében a közhasznúsági fokozatot.